出口货物劳务退（免）税政策
【适用主体】
1.依法办理市场主体登记、对外贸易经营者备案登记 1，
自营或委托出口货物的单位或个体工商户。
2.依法办理市场主体登记但未办理对外贸易经营者备
案登记，委托出口货物的生产企业。
【政策内容】
1.对符合条件的出口货物劳务，实行免征和退还增值税
[以下称增值税退（免）税]政策：
（1）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自
产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出
口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值
税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增
值税额），未抵减完的部分予以退还。
（2）免退税办法。不具有生产能力的出口企业或其他
单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。
2.出口企业出口或视同出口适用增值税退(免)税的货
物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，如果属于购
进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。
3.实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在国家实行
出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原
因，结转未能抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减
额”，企业进行核对确认后，可调转为相应数额的增值税进
项税额。
【适用条件】
1.出口企业出口货物。出口货物是指海关报关后实际离
境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委
托出口货物。
生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）
的单位或个体工商户。
2.出口企业或其他单位视同出口货物：
（1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口
货物。
（2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、
保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠
海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、
保税物流中心（B 型）（统称特殊区域）并销售给特殊区域
内单位或境外单位、个人的货物。
（3）免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经
营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法
人营业执照》规定经营范围的货物除外）。
（4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或
外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（包括外国
企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品）。
（5）符合条件的生产企业向海上石油天然气开采企业
销售的自产的海洋工程结构物。
（6）符合条件的出口企业或其他单位销售给国际运输
企业用于国际运输工具上的货物。该规定暂仅适用于外轮供
应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，
国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航
班的航空食品。
（7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业
生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、
电力、燃气。
3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。对外提供加工
修理修配劳务是指对进境复出口货物或从事国际运输的运
输工具进行的加工修理修配。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和
消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）第一至五条、第
八条
2.《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进
外贸平稳发展有关事项的公告》（2022 年第 9 号）第三条
